“營改增”對航運企業(yè)的減稅效果并不明顯

　　雖然部分省市已開始“營改增”試點，但不少航運企業(yè)對于“營改增”并不十分理解。有報告指出，“營改增”對航運企業(yè)的減稅效果并不明顯，約半數(shù)的航運企業(yè)稅負反而增加，主要原因是企業(yè)可抵扣的項目偏少。對航運企業(yè)而言，“營改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要事項都不能進行抵扣，而稅率大幅提升，因此稅付出現(xiàn)增加。

　　有數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，船舶運輸企業(yè)中，稅負增加的企業(yè)占到43.62%，稅負明顯減少的僅占12.77%；港口企業(yè)中的這兩個比例是61.3%和9.68%；航運服務(wù)企業(yè)則是43.08%和7.69%。

　　普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍介紹道，由于營業(yè)稅沒有抵扣機制，營業(yè)稅成本只能由企業(yè)自行承擔(dān)。這種“價內(nèi)稅成本”將被包含在服務(wù)價格中，并隨著供應(yīng)鏈而逐漸增加，最終侵蝕企業(yè)的邊際利潤，增加最終消費者采購貨物和服務(wù)的成本。而在增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生的采購一般可以抵扣進項稅額，因此，不會增加企業(yè)成本。

　　營改增也是有喜有憂，交通運輸業(yè)一般納稅人稅負確實有所增加�，F(xiàn)行營業(yè)稅稅率是3%，試點后將適用11%的增值稅，但運輸企業(yè)可抵扣的東西非常少。

　　“所有營業(yè)成本，無論是境外還是境內(nèi)的DEBlT NOTE、各種營業(yè)收據(jù)（包括航空公司和鐵路），只要真實發(fā)生，都可以抵沖后交企業(yè)所得稅，但都不能抵増值稅。也就是講，8月1日以后貨代企業(yè)也只能＂合理避所得稅＂，不可能再有其他増值稅或營業(yè)稅的稅收漏洞給你去鉆。這也符合國家稅改的方向：加強流轉(zhuǎn)稅的管控，逐步降低企業(yè)所得稅稅率（可能低至15%直至取消）與發(fā)達國家看齊。如果所得稅率很小，企業(yè)也沒必要冒險去逃了�！鄙虾Ｒ患抑写笮拓洿�企業(yè)老總透露。

　　有報道指出，“營改增”是循序漸進的過程，從長遠來看，隨著“營改增”的推進，增值稅抵扣鏈條會逐漸完善，實際上是給了企業(yè)降低稅負提供了條件，也推動企業(yè)升級，有利于新創(chuàng)業(yè)、新投資。隨著“營改增”的推進，增值稅的抵扣機制從制度上解決了重復(fù)征稅的問題，為企業(yè)創(chuàng)造了更有利的稅制環(huán)境，也迫使企業(yè)改善財務(wù)管理，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　“營改增”政策顯然是有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的轉(zhuǎn)型，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)化升級，特別是此類的小規(guī)模納稅人是最大受益群體。由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，小規(guī)模納稅人試點企業(yè)的稅負下降幅度較大。

　　船公司借“營改增”變相漲價 外貿(mào)企業(yè)遭貨代“加稅”

　　馬士基集團旗下船公司馬士基航運（Maersk Line）、南非海運（Safmarine）和穆勒亞洲航運（MCC Transport）日前發(fā)布消息，“將于8月1日起在全國口岸對開票的所有美金和人民幣費用征收6%的增值稅�！币簿褪钦f在開具增值稅發(fā)票后，需要向外貿(mào)企業(yè)在原有的運費總額上多征收6%的稅費，這一消息已經(jīng)得到MSK、SAF、MCC的郵件確認，此舉被指借“營改增”之機“變相漲價”。此外，財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（簡稱37號文件）引發(fā)的船公司自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是不爭的事實。

　　對船運企業(yè)借此上調(diào)價格的做法，多數(shù)貨代公司的理解是，“營改增”后，將多出的稅額轉(zhuǎn)嫁給客戶。外貿(mào)公司對此表示不滿，而貨代企業(yè)也覺得很冤。

　　“‘營改增’試點后，丹馬士通知我，在原來的服務(wù)價格上，我們需要多支付6%的稅額�！鄙虾Ｒ患彝赓Q(mào)企業(yè)的負責(zé)人表示非常不解。他以丹馬士多項服務(wù)內(nèi)容中的“起運港文件費”為例向記者表示，在“營改增”之前，費用為100元（其中包含了5%的營業(yè)稅）；“營改增”后，卻上升到106元。

　　“‘營改增’后，我們并未調(diào)整對外貿(mào)企業(yè)的服務(wù)費用，這樣做會影響公司聲譽。”寧波一家貨運代理公司的財會人員稱，不過貨代企業(yè)確有壓力，因為好幾家船公司都來了通知，以根據(jù)開具增值稅發(fā)票的要求上調(diào)報價。舉例來說，“營改增”之前，報價為100元(也就是含稅價)；“營改增”后，費用就上升為106元了。也就是說在原來的價格基礎(chǔ)上增加了6%，若不上調(diào)對外貿(mào)公司的報價，我們的利潤明顯壓縮。

　　沈小姐認為，作為一般納稅人，可以將多開的這部分費用劃入進項稅進行抵減，但小規(guī)模納稅人，是不能抵扣進項稅的，成本會增加。而對那些新開張、沒有銷售業(yè)績的企業(yè)來說，檢測費用中6%的進項稅額，企業(yè)沒有銷項稅額來抵扣，就要憑空多承擔(dān)一部分費用。

　　“含稅與不含稅，本是買賣雙方討價還價的結(jié)果，但很多貨代公司并沒有與我們進行協(xié)商，就將原來‘含稅’價變成了‘不含稅’的價格。對于我們而言，未從增值稅發(fā)票中獲益，還有虧本風(fēng)險，我們會考慮選擇別的公司。”另一家外貿(mào)公司的企業(yè)負責(zé)人吳先生稱。

　　上海新景程國際物流有限公司總經(jīng)理陳錚表示：“由稅務(wù)總局37號文引發(fā)的船公司（實際是中國境內(nèi)注冊的船代公司）自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是鐵定要執(zhí)行的，大家目前不要再抱怨或有任何會取消的幻想，現(xiàn)在要做的只有通知所有的客戶或上游同行，因受國稅局35號文的影響，我們不得不向你們加收6%�，F(xiàn)在開増票給客戶而不加收6%是我們拱手讓利給客戶，相對于以前營業(yè)稅是降低了客戶的成本，但貨代本身并未得益。本次向客戶加收6%是恢復(fù)到原來實行營業(yè)稅的狀態(tài)�？偛荒茏尶蛻�6%可以抵扣的稅轉(zhuǎn)稼給貨代和船代（也就是我們平時講的船東）�！�

　　據(jù)了解，按照會計核算，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，企業(yè)的定價包括成本、費用、營業(yè)稅和利潤；而在增值稅稅制下，增值稅是價外稅，企業(yè)的定價只考慮成本、費用和利潤，增值稅是價格以外計算收取。

　　寧波當(dāng)?shù)貒�稅局有關(guān)負責(zé)人指出，如果企業(yè)由于成本費用增加，適當(dāng)調(diào)整價格是正常的、合理的，買賣雙方可自由協(xié)商，但借‘營改增’名義來提升收費標(biāo)準(zhǔn)，顯然是不合理�！盃I改增”后，貨代、貨運、檢測等企業(yè)在原定價基礎(chǔ)上再額外收取6%的費用后，這些企業(yè)的利潤會比以前大大提高。

　　據(jù)悉，上海是最早試行“營改増”的口岸，作為WlFFA國際貨代聯(lián)合會理事—上海新景程國際物流有限公司總經(jīng)理陳錚和WIFFA上�？诎吨飨�—上海美設(shè)國際貨運有限公司總經(jīng)理葛善根都是上海市國際貨運代理行業(yè)協(xié)會的副會長，之前己通過中國國際貨代協(xié)會和上海市商務(wù)委、上海市稅務(wù)局分別向商務(wù)部和國家稅務(wù)總局多次交涉，要求延續(xù)上海試點的做法，但仍未被釆納。

　　7月17日，上海市國際貨運代理行業(yè)協(xié)會將舉行國稅局“37號文件”解讀會。對此陳錚表示說，“會上我們將倡議所有貨代企業(yè)自8月1日起全面向客戶加收6%，呼吁WlFFA上�？诎冻蓡T和外地WlFFA成員的上海分支機構(gòu)，即使不是上海貨代協(xié)會會員，可以委泒一名高管參加解讀會。”

　　收費時間和范圍需注意

　　值得注意的還有收費時間和收費范圍，馬士基明確說明是在“8月1日”起對所有開票的費用增收6%的增值稅，也就是說這個時間節(jié)點并非“開船日”或“進港日”，而是“開票日”，這需要貨代和貨主注意到這個收取時間的問題。在華南市場，貨代或貨主都是與船公司付款買單的，如果7月26號開的船，8月1號船公司才開的發(fā)票，船公司也是要收取6%的增值稅的；在華東華北市場，大多貨代是與船公司“月結(jié)”（一般30-45天付款）的，這就要注意把握船公司的開票時間，以免事后無法向客戶收取而蒙受損失。

　　其次是收費范圍。第一個范圍是地域范圍，馬士基明確說明是在“全國口岸”征收增值稅，而不像當(dāng)初的HPL和ZIM那樣僅僅是在某一口岸（上海）收取；第二個范圍是費用類目范圍，馬士基明確說明是在“所有開票的美金和人民幣費用”中加收6%的增值稅，這就涉及到海運費、各種附加費（EBS/CIC/ENS/AMS/各種目的港附加費申請起運港預(yù)付的）、本地費用（如訂艙/THC/ORC/文件/電放/改單等等），而不像HPL和ZIM那樣僅僅在本地費用中加收增值稅。

　　另外，記者了解到做海運的一級貨代相比做空運的一級貨代要幸運很多，因為境外航空公司在中國境內(nèi)的代表處提供給貨代的是賬單，而非増值稅發(fā)票，根本不能抵扣，這已不是差6%的問題，還有25%的所得稅問題。做國際鐵路的一級貨代也面臨著同樣的囧境，“鐵老大”開具的是鐵路專用收據(jù)而非増值稅發(fā)票，如果按照政策8月1日起就不能再抵扣。

（中國國際海運網(wǎng)　劉宇政）