新聞資訊
 綜合信息
船公司借“營(yíng)改增”變相漲價(jià) 外貿(mào)遭貨代“加稅”引矛盾
 近段時(shí)間,海運(yùn)行業(yè)各種聲音對(duì)“8月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)”的議論頗為激烈,“營(yíng)改增”本來(lái)給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)的最大好處是避免了重復(fù)納稅,這會(huì)給海運(yùn)和外貿(mào)企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)嗎?船公司預(yù)借“營(yíng)改增”上漲運(yùn)費(fèi),將會(huì)產(chǎn)生哪些問(wèn)題和影響?“稅改”前夕,哪些問(wèn)題值得我們注意?中國(guó)國(guó)際海運(yùn)網(wǎng)將和您一起關(guān)注。

  “營(yíng)改增”對(duì)航運(yùn)企業(yè)的減稅效果并不明顯

  雖然部分省市已開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn),但不少航運(yùn)企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”并不十分理解。有報(bào)告指出,“營(yíng)改增”對(duì)航運(yùn)企業(yè)的減稅效果并不明顯,約半數(shù)的航運(yùn)企業(yè)稅負(fù)反而增加,主要原因是企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目偏少。對(duì)航運(yùn)企業(yè)而言,“營(yíng)改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要事項(xiàng)都不能進(jìn)行抵扣,而稅率大幅提升,因此稅付出現(xiàn)增加。

  有數(shù)據(jù)調(diào)查顯示,船舶運(yùn)輸企業(yè)中,稅負(fù)增加的企業(yè)占到43.62%,稅負(fù)明顯減少的僅占12.77%;港口企業(yè)中的這兩個(gè)比例是61.3%和9.68%;航運(yùn)服務(wù)企業(yè)則是43.08%和7.69%。

  普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍介紹道,由于營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有抵扣機(jī)制,營(yíng)業(yè)稅成本只能由企業(yè)自行承擔(dān)。這種“價(jià)內(nèi)稅成本”將被包含在服務(wù)價(jià)格中,并隨著供應(yīng)鏈而逐漸增加,最終侵蝕企業(yè)的邊際利潤(rùn),增加最終消費(fèi)者采購(gòu)貨物和服務(wù)的成本。而在增值稅制度下,企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)一般可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此,不會(huì)增加企業(yè)成本。

  營(yíng)改增也是有喜有憂,交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)確實(shí)有所增加,F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率是3%,試點(diǎn)后將適用11%的增值稅,但運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的東西非常少。

  “所有營(yíng)業(yè)成本,無(wú)論是境外還是境內(nèi)的DEBlT NOTE、各種營(yíng)業(yè)收據(jù)(包括航空公司和鐵路),只要真實(shí)發(fā)生,都可以抵沖后交企業(yè)所得稅,但都不能抵増值稅。也就是講,8月1日以后貨代企業(yè)也只能"合理避所得稅",不可能再有其他増值稅或營(yíng)業(yè)稅的稅收漏洞給你去鉆。這也符合國(guó)家稅改的方向:加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅的管控,逐步降低企業(yè)所得稅稅率(可能低至15%直至取消)與發(fā)達(dá)國(guó)家看齊。如果所得稅率很小,企業(yè)也沒(méi)必要冒險(xiǎn)去逃了!鄙虾R患抑写笮拓洿髽I(yè)老總透露。

  有報(bào)道指出,“營(yíng)改增”是循序漸進(jìn)的過(guò)程,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn),增值稅抵扣鏈條會(huì)逐漸完善,實(shí)際上是給了企業(yè)降低稅負(fù)提供了條件,也推動(dòng)企業(yè)升級(jí),有利于新創(chuàng)業(yè)、新投資。隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn),增值稅的抵扣機(jī)制從制度上解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題,為企業(yè)創(chuàng)造了更有利的稅制環(huán)境,也迫使企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

  “營(yíng)改增”政策顯然是有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型,促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)化升級(jí),特別是此類(lèi)的小規(guī)模納稅人是最大受益群體。由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅,小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。

  船公司借“營(yíng)改增”變相漲價(jià) 外貿(mào)企業(yè)遭貨代“加稅”

  馬士基集團(tuán)旗下船公司馬士基航運(yùn)(Maersk Line)、南非海運(yùn)(Safmarine)和穆勒亞洲航運(yùn)(MCC Transport)日前發(fā)布消息,“將于8月1日起在全國(guó)口岸對(duì)開(kāi)票的所有美金和人民幣費(fèi)用征收6%的增值稅!币簿褪钦f(shuō)在開(kāi)具增值稅發(fā)票后,需要向外貿(mào)企業(yè)在原有的運(yùn)費(fèi)總額上多征收6%的稅費(fèi),這一消息已經(jīng)得到MSK、SAF、MCC的郵件確認(rèn),此舉被指借“營(yíng)改增”之機(jī)“變相漲價(jià)”。此外,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(簡(jiǎn)稱(chēng)37號(hào)文件)引發(fā)的船公司自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。

  對(duì)船運(yùn)企業(yè)借此上調(diào)價(jià)格的做法,多數(shù)貨代公司的理解是,“營(yíng)改增”后,將多出的稅額轉(zhuǎn)嫁給客戶(hù)。外貿(mào)公司對(duì)此表示不滿(mǎn),而貨代企業(yè)也覺(jué)得很冤。

  “‘營(yíng)改增’試點(diǎn)后,丹馬士通知我,在原來(lái)的服務(wù)價(jià)格上,我們需要多支付6%的稅額!鄙虾R患彝赓Q(mào)企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示非常不解。他以丹馬士多項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容中的“起運(yùn)港文件費(fèi)”為例向記者表示,在“營(yíng)改增”之前,費(fèi)用為100元(其中包含了5%的營(yíng)業(yè)稅);“營(yíng)改增”后,卻上升到106元。

  “‘營(yíng)改增’后,我們并未調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)的服務(wù)費(fèi)用,這樣做會(huì)影響公司聲譽(yù)!睂幉ㄒ患邑涍\(yùn)代理公司的財(cái)會(huì)人員稱(chēng),不過(guò)貨代企業(yè)確有壓力,因?yàn)楹脦准掖径紒?lái)了通知,以根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票的要求上調(diào)報(bào)價(jià)。舉例來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”之前,報(bào)價(jià)為100元(也就是含稅價(jià));“營(yíng)改增”后,費(fèi)用就上升為106元了。也就是說(shuō)在原來(lái)的價(jià)格基礎(chǔ)上增加了6%,若不上調(diào)對(duì)外貿(mào)公司的報(bào)價(jià),我們的利潤(rùn)明顯壓縮。

  沈小姐認(rèn)為,作為一般納稅人,可以將多開(kāi)的這部分費(fèi)用劃入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵減,但小規(guī)模納稅人,是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,成本會(huì)增加。而對(duì)那些新開(kāi)張、沒(méi)有銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的企業(yè)來(lái)說(shuō),檢測(cè)費(fèi)用中6%的進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣,就要憑空多承擔(dān)一部分費(fèi)用。

  “含稅與不含稅,本是買(mǎi)賣(mài)雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果,但很多貨代公司并沒(méi)有與我們進(jìn)行協(xié)商,就將原來(lái)‘含稅’價(jià)變成了‘不含稅’的價(jià)格。對(duì)于我們而言,未從增值稅發(fā)票中獲益,還有虧本風(fēng)險(xiǎn),我們會(huì)考慮選擇別的公司!绷硪患彝赓Q(mào)公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人吳先生稱(chēng)。

  上海新景程國(guó)際物流有限公司總經(jīng)理陳錚表示:“由稅務(wù)總局37號(hào)文引發(fā)的船公司(實(shí)際是中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船代公司)自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是鐵定要執(zhí)行的,大家目前不要再抱怨或有任何會(huì)取消的幻想,現(xiàn)在要做的只有通知所有的客戶(hù)或上游同行,因受?chē)?guó)稅局35號(hào)文的影響,我們不得不向你們加收6%,F(xiàn)在開(kāi)増票給客戶(hù)而不加收6%是我們拱手讓利給客戶(hù),相對(duì)于以前營(yíng)業(yè)稅是降低了客戶(hù)的成本,但貨代本身并未得益。本次向客戶(hù)加收6%是恢復(fù)到原來(lái)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的狀態(tài)?偛荒茏尶蛻(hù)6%可以抵扣的稅轉(zhuǎn)稼給貨代和船代(也就是我們平時(shí)講的船東)。”

  據(jù)了解,按照會(huì)計(jì)核算,營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,企業(yè)的定價(jià)包括成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅和利潤(rùn);而在增值稅稅制下,增值稅是價(jià)外稅,企業(yè)的定價(jià)只考慮成本、費(fèi)用和利潤(rùn),增值稅是價(jià)格以外計(jì)算收取。

  寧波當(dāng)?shù)貒?guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人指出,如果企業(yè)由于成本費(fèi)用增加,適當(dāng)調(diào)整價(jià)格是正常的、合理的,買(mǎi)賣(mài)雙方可自由協(xié)商,但借‘營(yíng)改增’名義來(lái)提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),顯然是不合理。“營(yíng)改增”后,貨代、貨運(yùn)、檢測(cè)等企業(yè)在原定價(jià)基礎(chǔ)上再額外收取6%的費(fèi)用后,這些企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)比以前大大提高。

  據(jù)悉,上海是最早試行“營(yíng)改増”的口岸,作為WlFFA國(guó)際貨代聯(lián)合會(huì)理事—上海新景程國(guó)際物流有限公司總經(jīng)理陳錚和WIFFA上?诎吨飨虾C涝O(shè)國(guó)際貨運(yùn)有限公司總經(jīng)理葛善根都是上海市國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)協(xié)會(huì)的副會(huì)長(zhǎng),之前己通過(guò)中國(guó)國(guó)際貨代協(xié)會(huì)和上海市商務(wù)委、上海市稅務(wù)局分別向商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局多次交涉,要求延續(xù)上海試點(diǎn)的做法,但仍未被釆納。

  7月17日,上海市國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)協(xié)會(huì)將舉行國(guó)稅局“37號(hào)文件”解讀會(huì)。對(duì)此陳錚表示說(shuō),“會(huì)上我們將倡議所有貨代企業(yè)自8月1日起全面向客戶(hù)加收6%,呼吁WlFFA上?诎冻蓡T和外地WlFFA成員的上海分支機(jī)構(gòu),即使不是上海貨代協(xié)會(huì)會(huì)員,可以委泒一名高管參加解讀會(huì)!

  收費(fèi)時(shí)間和范圍需注意

  值得注意的還有收費(fèi)時(shí)間和收費(fèi)范圍,馬士基明確說(shuō)明是在“8月1日”起對(duì)所有開(kāi)票的費(fèi)用增收6%的增值稅,也就是說(shuō)這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)并非“開(kāi)船日”或“進(jìn)港日”,而是“開(kāi)票日”,這需要貨代和貨主注意到這個(gè)收取時(shí)間的問(wèn)題。在華南市場(chǎng),貨代或貨主都是與船公司付款買(mǎi)單的,如果7月26號(hào)開(kāi)的船,8月1號(hào)船公司才開(kāi)的發(fā)票,船公司也是要收取6%的增值稅的;在華東華北市場(chǎng),大多貨代是與船公司“月結(jié)”(一般30-45天付款)的,這就要注意把握船公司的開(kāi)票時(shí)間,以免事后無(wú)法向客戶(hù)收取而蒙受損失。

  其次是收費(fèi)范圍。第一個(gè)范圍是地域范圍,馬士基明確說(shuō)明是在“全國(guó)口岸”征收增值稅,而不像當(dāng)初的HPL和ZIM那樣僅僅是在某一口岸(上海)收。坏诙䝼(gè)范圍是費(fèi)用類(lèi)目范圍,馬士基明確說(shuō)明是在“所有開(kāi)票的美金和人民幣費(fèi)用”中加收6%的增值稅,這就涉及到海運(yùn)費(fèi)、各種附加費(fèi)(EBS/CIC/ENS/AMS/各種目的港附加費(fèi)申請(qǐng)起運(yùn)港預(yù)付的)、本地費(fèi)用(如訂艙/THC/ORC/文件/電放/改單等等),而不像HPL和ZIM那樣僅僅在本地費(fèi)用中加收增值稅。

  另外,記者了解到做海運(yùn)的一級(jí)貨代相比做空運(yùn)的一級(jí)貨代要幸運(yùn)很多,因?yàn)榫惩夂娇展驹谥袊?guó)境內(nèi)的代表處提供給貨代的是賬單,而非増值稅發(fā)票,根本不能抵扣,這已不是差6%的問(wèn)題,還有25%的所得稅問(wèn)題。做國(guó)際鐵路的一級(jí)貨代也面臨著同樣的囧境,“鐵老大”開(kāi)具的是鐵路專(zhuān)用收據(jù)而非増值稅發(fā)票,如果按照政策8月1日起就不能再抵扣。

(中國(guó)國(guó)際海運(yùn)網(wǎng) 劉宇政)

友情鏈接
聯(lián)系電話:020-38806352,38813696  @2013 廣東省國(guó)際貨運(yùn)代理協(xié)會(huì)版權(quán)所有    粵ICP備16091685號(hào)
E-mail: giffa@vip.126.com QQ:2445066685     地址:廣東省廣州市天河路351號(hào)3012室 技術(shù)支持:科典科技