“營(yíng)改增”對(duì)航運(yùn)企業(yè)的減稅效果并不明顯

　　雖然部分省市已開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)，但不少航運(yùn)企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”并不十分理解。有報(bào)告指出，“營(yíng)改增”對(duì)航運(yùn)企業(yè)的減稅效果并不明顯，約半數(shù)的航運(yùn)企業(yè)稅負(fù)反而增加，主要原因是企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目偏少。對(duì)航運(yùn)企業(yè)而言，“營(yíng)改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要事項(xiàng)都不能進(jìn)行抵扣，而稅率大幅提升，因此稅付出現(xiàn)增加。

　　有數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，船舶運(yùn)輸企業(yè)中，稅負(fù)增加的企業(yè)占到43.62%，稅負(fù)明顯減少的僅占12.77%；港口企業(yè)中的這兩個(gè)比例是61.3%和9.68%；航運(yùn)服務(wù)企業(yè)則是43.08%和7.69%。

　　普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍介紹道，由于營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有抵扣機(jī)制，營(yíng)業(yè)稅成本只能由企業(yè)自行承擔(dān)。這種“價(jià)內(nèi)稅成本”將被包含在服務(wù)價(jià)格中，并隨著供應(yīng)鏈而逐漸增加，最終侵蝕企業(yè)的邊際利潤(rùn)，增加最終消費(fèi)者采購(gòu)貨物和服務(wù)的成本。而在增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)一般可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，不會(huì)增加企業(yè)成本。

　　營(yíng)改增也是有喜有憂，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)確實(shí)有所增加�，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，試點(diǎn)后將適用11%的增值稅，但運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的東西非常少。

　　“所有營(yíng)業(yè)成本，無(wú)論是境外還是境內(nèi)的DEBlT NOTE、各種營(yíng)業(yè)收據(jù)（包括航空公司和鐵路），只要真實(shí)發(fā)生，都可以抵沖后交企業(yè)所得稅，但都不能抵増值稅。也就是講，8月1日以后貨代企業(yè)也只能＂合理避所得稅＂，不可能再有其他増值稅或營(yíng)業(yè)稅的稅收漏洞給你去鉆。這也符合國(guó)家稅改的方向：加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅的管控，逐步降低企業(yè)所得稅稅率（可能低至15%直至取消）與發(fā)達(dá)國(guó)家看齊。如果所得稅率很小，企業(yè)也沒(méi)必要冒險(xiǎn)去逃了�！鄙虾Ｒ患抑写笮拓洿�企業(yè)老總透露。

　　有報(bào)道指出，“營(yíng)改增”是循序漸進(jìn)的過(guò)程，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，增值稅抵扣鏈條會(huì)逐漸完善，實(shí)際上是給了企業(yè)降低稅負(fù)提供了條件，也推動(dòng)企業(yè)升級(jí)，有利于新創(chuàng)業(yè)、新投資。隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，增值稅的抵扣機(jī)制從制度上解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，為企業(yè)創(chuàng)造了更有利的稅制環(huán)境，也迫使企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　“營(yíng)改增”政策顯然是有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)，特別是此類(lèi)的小規(guī)模納稅人是最大受益群體。由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。

　　船公司借“營(yíng)改增”變相漲價(jià) 外貿(mào)企業(yè)遭貨代“加稅”

　　馬士基集團(tuán)旗下船公司馬士基航運(yùn)（Maersk Line）、南非海運(yùn)（Safmarine）和穆勒亞洲航運(yùn)（MCC Transport）日前發(fā)布消息，“將于8月1日起在全國(guó)口岸對(duì)開(kāi)票的所有美金和人民幣費(fèi)用征收6%的增值稅�！币簿褪钦f(shuō)在開(kāi)具增值稅發(fā)票后，需要向外貿(mào)企業(yè)在原有的運(yùn)費(fèi)總額上多征收6%的稅費(fèi)，這一消息已經(jīng)得到MSK、SAF、MCC的郵件確認(rèn)，此舉被指借“營(yíng)改增”之機(jī)“變相漲價(jià)”。此外，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（簡(jiǎn)稱(chēng)37號(hào)文件）引發(fā)的船公司自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。

　　對(duì)船運(yùn)企業(yè)借此上調(diào)價(jià)格的做法，多數(shù)貨代公司的理解是，“營(yíng)改增”后，將多出的稅額轉(zhuǎn)嫁給客戶(hù)。外貿(mào)公司對(duì)此表示不滿(mǎn)，而貨代企業(yè)也覺(jué)得很冤。

　　“‘營(yíng)改增’試點(diǎn)后，丹馬士通知我，在原來(lái)的服務(wù)價(jià)格上，我們需要多支付6%的稅額�！鄙虾Ｒ患彝赓Q(mào)企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示非常不解。他以丹馬士多項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容中的“起運(yùn)港文件費(fèi)”為例向記者表示，在“營(yíng)改增”之前，費(fèi)用為100元（其中包含了5%的營(yíng)業(yè)稅）；“營(yíng)改增”后，卻上升到106元。

　　“‘營(yíng)改增’后，我們并未調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)的服務(wù)費(fèi)用，這樣做會(huì)影響公司聲譽(yù)�！睂幉ㄒ患邑涍\(yùn)代理公司的財(cái)會(huì)人員稱(chēng)，不過(guò)貨代企業(yè)確有壓力，因?yàn)楹脦准掖�公司都�?lái)了通知，以根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票的要求上調(diào)報(bào)價(jià)。舉例來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”之前，報(bào)價(jià)為100元(也就是含稅價(jià))；“營(yíng)改增”后，費(fèi)用就上升為106元了。也就是說(shuō)在原來(lái)的價(jià)格基礎(chǔ)上增加了6%，若不上調(diào)對(duì)外貿(mào)公司的報(bào)價(jià)，我們的利潤(rùn)明顯壓縮。

　　沈小姐認(rèn)為，作為一般納稅人，可以將多開(kāi)的這部分費(fèi)用劃入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵減，但小規(guī)模納稅人，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，成本會(huì)增加。而對(duì)那些新開(kāi)張、沒(méi)有銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，檢測(cè)費(fèi)用中6%的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，就要憑空多承擔(dān)一部分費(fèi)用。

　　“含稅與不含稅，本是買(mǎi)賣(mài)雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，但很多貨代公司并沒(méi)有與我們進(jìn)行協(xié)商，就將原來(lái)‘含稅’價(jià)變成了‘不含稅’的價(jià)格。對(duì)于我們而言，未從增值稅發(fā)票中獲益，還有虧本風(fēng)險(xiǎn)，我們會(huì)考慮選擇別的公司�！绷硪患彝赓Q(mào)公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人吳先生稱(chēng)。

　　上海新景程國(guó)際物流有限公司總經(jīng)理陳錚表示：“由稅務(wù)總局37號(hào)文引發(fā)的船公司（實(shí)際是中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的船代公司）自8月1日起向貨代企業(yè)加收6%増值稅的事己經(jīng)是鐵定要執(zhí)行的，大家目前不要再抱怨或有任何會(huì)取消的幻想，現(xiàn)在要做的只有通知所有的客戶(hù)或上游同行，因受?chē)?guó)稅局35號(hào)文的影響，我們不得不向你們加收6%�，F(xiàn)在開(kāi)増票給客戶(hù)而不加收6%是我們拱手讓利給客戶(hù)，相對(duì)于以前營(yíng)業(yè)稅是降低了客戶(hù)的成本，但貨代本身并未得益。本次向客戶(hù)加收6%是恢復(fù)到原來(lái)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的狀態(tài)�？偛荒茏尶蛻�(hù)6%可以抵扣的稅轉(zhuǎn)稼給貨代和船代（也就是我們平時(shí)講的船東）。”

　　據(jù)了解，按照會(huì)計(jì)核算，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)的定價(jià)包括成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅和利潤(rùn)；而在增值稅稅制下，增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)的定價(jià)只考慮成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，增值稅是價(jià)格以外計(jì)算收取。

　　寧波當(dāng)?shù)貒?guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，如果企業(yè)由于成本費(fèi)用增加，適當(dāng)調(diào)整價(jià)格是正常的、合理的，買(mǎi)賣(mài)雙方可自由協(xié)商，但借‘營(yíng)改增’名義來(lái)提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，顯然是不合理。“營(yíng)改增”后，貨代、貨運(yùn)、檢測(cè)等企業(yè)在原定價(jià)基礎(chǔ)上再額外收取6%的費(fèi)用后，這些企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)比以前大大提高。

　　據(jù)悉，上海是最早試行“營(yíng)改増”的口岸，作為WlFFA國(guó)際貨代聯(lián)合會(huì)理事—上海新景程國(guó)際物流有限公司總經(jīng)理陳錚和WIFFA上�？诎吨飨�—上海美設(shè)國(guó)際貨運(yùn)有限公司總經(jīng)理葛善根都是上海市國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)協(xié)會(huì)的副會(huì)長(zhǎng)，之前己通過(guò)中國(guó)國(guó)際貨代協(xié)會(huì)和上海市商務(wù)委、上海市稅務(wù)局分別向商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局多次交涉，要求延續(xù)上海試點(diǎn)的做法，但仍未被釆納。

　　7月17日，上海市國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)協(xié)會(huì)將舉行國(guó)稅局“37號(hào)文件”解讀會(huì)。對(duì)此陳錚表示說(shuō)，“會(huì)上我們將倡議所有貨代企業(yè)自8月1日起全面向客戶(hù)加收6%，呼吁WlFFA上�？诎冻蓡T和外地WlFFA成員的上海分支機(jī)構(gòu)，即使不是上海貨代協(xié)會(huì)會(huì)員，可以委泒一名高管參加解讀會(huì)�！�

　　收費(fèi)時(shí)間和范圍需注意

　　值得注意的還有收費(fèi)時(shí)間和收費(fèi)范圍，馬士基明確說(shuō)明是在“8月1日”起對(duì)所有開(kāi)票的費(fèi)用增收6%的增值稅，也就是說(shuō)這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)并非“開(kāi)船日”或“進(jìn)港日”，而是“開(kāi)票日”，這需要貨代和貨主注意到這個(gè)收取時(shí)間的問(wèn)題。在華南市場(chǎng)，貨代或貨主都是與船公司付款買(mǎi)單的，如果7月26號(hào)開(kāi)的船，8月1號(hào)船公司才開(kāi)的發(fā)票，船公司也是要收取6%的增值稅的；在華東華北市場(chǎng)，大多貨代是與船公司“月結(jié)”（一般30-45天付款）的，這就要注意把握船公司的開(kāi)票時(shí)間，以免事后無(wú)法向客戶(hù)收取而蒙受損失。

　　其次是收費(fèi)范圍。第一個(gè)范圍是地域范圍，馬士基明確說(shuō)明是在“全國(guó)口岸”征收增值稅，而不像當(dāng)初的HPL和ZIM那樣僅僅是在某一口岸（上海）收�。坏诙�個(gè)范圍是費(fèi)用類(lèi)目范圍，馬士基明確說(shuō)明是在“所有開(kāi)票的美金和人民幣費(fèi)用”中加收6%的增值稅，這就涉及到海運(yùn)費(fèi)、各種附加費(fèi)（EBS/CIC/ENS/AMS/各種目的港附加費(fèi)申請(qǐng)起運(yùn)港預(yù)付的）、本地費(fèi)用（如訂艙/THC/ORC/文件/電放/改單等等），而不像HPL和ZIM那樣僅僅在本地費(fèi)用中加收增值稅。

　　另外，記者了解到做海運(yùn)的一級(jí)貨代相比做空運(yùn)的一級(jí)貨代要幸運(yùn)很多，因?yàn)榫惩夂娇展�司在中�?guó)境內(nèi)的代表處提供給貨代的是賬單，而非増值稅發(fā)票，根本不能抵扣，這已不是差6%的問(wèn)題，還有25%的所得稅問(wèn)題。做國(guó)際鐵路的一級(jí)貨代也面臨著同樣的囧境，“鐵老大”開(kāi)具的是鐵路專(zhuān)用收據(jù)而非増值稅發(fā)票，如果按照政策8月1日起就不能再抵扣。

（中國(guó)國(guó)際海運(yùn)網(wǎng)　劉宇政）